Как заплатить налог с дивидендов: подробная инструкция

Для физических лиц применяется НДФЛ. Для организаций – налог на прибыль. Если дивиденды выплачивает российская компания, она выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате доходов. Если дивиденды поступают от иностранного эмитента или брокера, получатель нередко обязан декларировать доход самостоятельно.

Дивиденды – это часть чистой прибыли компании, распределенная между участниками или акционерами. Налоговый режим определяется типом получателя и источником выплат. Дивиденды выплачиваются исключительно из чистой прибыли – той суммы, которая остается у бизнеса после уплаты всех обязательных платежей. К дивидендам приравниваются и доходы от иностранных источников, если они признаются таковыми по законодательству другой страны.

Что не признается дивидендами

Не любая выплата участнику или акционеру считается дивидендом. Согласно ст. 43 Налоговый кодекс РФ, к дивидендам не относятся:

    🟡 возврат вклада участнику при ликвидации организации в пределах суммы первоначального взноса в уставный капитал – это не доход, а возврат собственных средств;

    🟡 передача акций внутри компании (перераспределение долей без выплаты денег или имущества);

    🟡 перечисление средств некоммерческой организации, которой полностью принадлежит бизнес, на уставные цели (благотворительность, образование).

Правильная квалификация выплаты важна. Если сумма ошибочно признана дивидендом, налог будет рассчитан неверно. Это приведет к недоимке или переплате.

Налоговый агент удерживает налог автоматически в следующих случаях:

1. Российская организация выплачивает дивиденды участникам‑физлицам. Эмитент или брокер исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в момент выплаты.
2. Российская организация выплачивает дивиденды другой российской организации. Источник выплаты удерживает налог на прибыль.
3. Дивиденды нерезиденту от российской компании. Агент удерживает налог по ставке для нерезидентов.

Обязанность налогового агента возникает даже в том случае, если организация – источник выплаты применяет специальные налоговые режимы (например, УСН и АУСН). Применение спецрежима не освобождает ни компанию‑плательщика от роли агента, ни получателя – от налога с дивидендов.

Когда получатель дивидендов платит налог самостоятельно:

1. Дивиденды поступили от иностранной компании, а иностранный агент не удержал налог либо не является налоговым агентом РФ.
2. Организация или брокер не удержал налог полностью (например, при выплате дивидендов имуществом). С 1 января 2026 года введена обязанность налогоплательщика по самостоятельному декларированию и уплате налога в случаях неполного удержания суммы агентом.
3. Физлицо получило дивиденды от иностранных акций через зарубежного брокера.

Налог не платится до момента фактической выплаты. Начисленные, но не выплаченные дивиденды не создают налоговой обязанности.

Ставка налога зависит от статуса налогового резидента, типа получателя и источника выплаты.

Ставка НДФЛ с дивидендов для физлиц: резидент и нерезидент

Для резидентов РФ в 2026 году к отдельной налоговой базе по дивидендам применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:

     🟡 13% – с суммы дивидендов до 2 400 000 рублей;

     🟡 15% – с суммы дивидендов от 2 400 000 до 5 000 000 рублей;

     🟡 18% – с суммы дивидендов от 5 000 000 до 20 000 000 рублей;

     🟡 20% – с суммы дивидендов от 20 000 000 до 50 000 000 рублей;

     🟡 22% – с суммы дивидендов, превышающей 50 000 000 рублей.

Лимиты суммируются по всем дивидендам от российских источников за календарный год. Каждая отдельная выплата не оценивается изолированно.

Ставки для нерезидентов РФ

Для нерезидентов РФ ставка составляет 15% независимо от суммы. Статус налогового резидента определяется по факту нахождения на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Резидентство не зависит от гражданства: гражданин РФ, проживший за границей более полугода, может стать нерезидентом. Если в течение года статус изменился, налог пересчитывается по итогам года.

Ставки налога на прибыль по дивидендам для организаций

Для российских организаций, получающих дивиденды от других российских компаний:

     🟡 0% – если организация владеет не менее 50% уставного капитала компании‑источника непрерывно не менее 365 дней до даты решения о выплате;

     🟡 13% – стандартная ставка, если условия для нулевой ставки не выполнены.

При выплате дивидендов иностранным организациям применяется ставка 15%, если международный договор не предусматривает иное. Для международных холдинговых компаний (МХК) предусмотрены специальные пониженные ставки 5% и 10% при соблюдении условий владения.

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль сохраняются, даже если получатель дивидендов применяет спецрежим: прибыль от участия в других предприятиях – исключение из общих правил и не подпадает под льготы спецрежимов.

Налоговая база по дивидендам – сумма фактически полученных дивидендов. Расчет выполняет налоговый агент (при выплате от российской компании) или сам получатель (при иностранных дивидендах). Налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные – к базе по дивидендам не применяются, поскольку дивиденды формируют отдельную налоговую базу.

Формула расчета НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов

Для физлиц‑резидентов:

1. Суммировать все дивиденды от российских источников за год.
2. Если сумма не превышает 2 400 000 рублей: налог = сумма дивидендов × 13%.
3. Если сумма превышает 2 400 000 рублей, налог рассчитывается с применением пятиступенчатой шкалы к отдельной базе дивидендов.

Для организаций:

Большинство компаний, которые сами не получают дивиденды от участия в других организациях, применяют простую формулу:

    🟡 Налог = Начисленные дивиденды х Ставка.

Если же организация сама получала дивиденды от других компаний, применяется формула Н = К × Сн × (Д1 − Д2), где:

     🟡 Н – сумма налога к удержанию;

     🟡 К – отношение суммы дивидендов конкретного получателя к общей сумме распределяемых дивидендов;

     🟡 Сн – ставка налога;

     🟡 Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая всем получателям;

     🟡 Д2 – сумма дивидендов, полученных самой организацией (за вычетом сумм, облагаемых по ставке 0% и учтенных ранее).

Если результат по формуле отрицательный, налог платить не нужно, но и возместить разницу из бюджета нельзя.

Если налоговый агент не удержал налог (иностранные дивиденды, выплата имуществом, ошибка агента), получатель перечисляет налог самостоятельно через Единый налоговый счет (ЕНС).

Пошаговый порядок уплаты налога с дивидендов

1. Проверить, удержал ли налоговый агент налог при выплате. Запросить справку у брокера или эмитента.
2. Получить документы: выписку брокера, справку о выплате дивидендов, подтверждение суммы удержанного налога (если удержан за рубежом).
3. Рассчитать сумму к доплате по ставкам ст. 224 Налоговый кодекс РФ.
4. Заполнить декларацию 3‑НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика. В разделе «Доходы» выбрать тип «Дивиденды», указать код дохода 1010.
5. Подать декларацию до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
6. Перечислить налог в бюджет до 15 июля через ЕНС. Оплата доступна в Личном кабинете или через банк.
7. Сохранить подтверждение уплаты: чек, платежное поручение, скриншот из Личного кабинета.

Порядок действий для организации

Компания‑источник удерживает налог на прибыль при выплате и перечисляет его через ЕНП не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. Решение о выплате принимает общее собрание участников (единогласно для ООО – общества с ограниченной ответственностью) или акционеров (простым большинством для АО – акционерного общества), а сама выплата оформляется протоколом собрания, приказом руководителя и бухгалтерской справкой‑расчетом.

Сроки уплаты налога и что будет при просрочке

Для налогового агента (НДФЛ) действуют «плавающие» сроки, привязанные к дате удержания:

     🟡 если налог удержан с 1‑го по 22‑е число месяца – перечислить не позднее 28‑го числа этого же месяца;

     🟡 если удержан с 23‑го по последнее число месяца – не позднее 5‑го числа следующего месяца;

     🟡 если удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.

Для физлица по декларации 3‑НДФЛ:

     🟡 срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным;

     🟡 срок уплаты налога – до 15 июля.

Санкции за нарушения

     🟡 пени – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки в первые 30 дней, далее – 1/150;

     🟡 штраф за неуплату налога – 20% от суммы недоимки (до 40% при умысле);

     🟡 штраф за непредставление декларации – 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Форма отчетности зависит от того, кто получает дивиденды и кто выступает налоговым агентом. Ошибки в отчетности приводят к требованиям ИФНС, пеням и штрафам.

Как отражают дивиденды в 6‑НДФЛ и другой отчетности налогового агента

Налоговый агент (российская компания, выплачивающая дивиденды физлицам) отражает выплаты в расчете 6‑НДФЛ. Код дохода для дивидендов – 1010. Сроки сдачи – ежеквартально; указываются суммы начисленных и выплаченных дивидендов и удержанный налог.

Если в течение года применялись разные ставки, суммы отражаются с разбивкой по разным КБК (кодам бюджетной классификации). В разделе 2 формы 6‑НДФЛ заполняются отдельные листы для каждой ставки. Информация о начисленных дивидендах включается также в справку о доходах физлица в составе годового расчета 6‑НДФЛ.

Когда нужна 3‑НДФЛ и как отчитаться по иностранным дивидендам

Физлицо подает декларацию 3‑НДФЛ самостоятельно, если:

     🟡 дивиденды получены от иностранной компании;

     🟡 российский агент не удержал налог полностью;

     🟡 дивиденды выплачены в натуральной форме.

Для декларирования иностранных дивидендов к 3‑НДФЛ прикладывают: договор/протокол о выплате, справку иностранного налогового органа о сумме дивидендов и уплаченном налоге, банковскую выписку. При отсутствии справки может потребоваться нотариально заверенный перевод документа.

Помните, что ошибки в 6‑НДФЛ, 3‑НДФЛ и декларации по налогу на прибыль влекут штраф (ст. 122 Налоговый кодекс РФ) и пени (ст. 75 Налоговый кодекс РФ). Отсутствие подтверждения иностранного удержанного налога лишает права на зачет.

Риск переквалификации дивидендов в зарплату

Если выплаты участнику‑сотруднику производятся регулярно, ежемесячно, равными суммами и не коррелируют с реальной прибылью компании, ФНС вправе признать их скрытой зарплатой. Последствия – доначисление страховых взносов, пени и штрафы.

Чтобы избежать претензий, корректно оформляйте решение о выплате, соблюдайте периодичность, прописанную в уставе, и подтверждайте связь размера дивидендов с финансовым результатом.

Нужно ли платить налог, если дивиденды пришли «очищенными»?

Если агент удержал налог полностью, доплачивать не нужно.

Можно ли получить налоговый вычет на дивиденды?

Нет, вычеты к дивидендам не применяются.

Что делать, если налог удержан дважды?

Подать заявление о возврате в ИФНС с документами согласно ст. 231 Налогового кодекса РФ.

Нужно ли платить налог с дивидендов ИП?

Да, как физлицо (НДФЛ) согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ.

Как понять, кто налоговый агент?

Российская компания/брокер – агент; иностранный брокер – агента в РФ нет.

Нужно ли декларировать иностранные дивиденды, если налога к доплате нет?

Да, дивиденды на зарубежном брокерском счете декларируются самостоятельно даже при отсутствии налога к уплате.

_{Статья носит исключительно информационно-справочный характер и не является финансовой консультацией. Указанные в статье ставки налогов и пороговые значения прогрессивной шкалы действительны на июль 2026 года. Данные могут изменяться; актуальную информацию следует уточнять в ФНС России и на официальном сайте Министерства финансов РФ.}

_{Источники:}

_{1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в том числе ст. 43, 75, 119, 122, 207, 223) // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/} 

_{2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в том числе ст. 210, 214, 224, 226, 227, 228, 229, 231, 232, 275, 284, 287, 312) // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/} 

_{3. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_480697/} 

_{4. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_520020/} 

_{5. Приказ ФНС России № ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления» // ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14141868/} 

_{6. Федеральная налоговая служба. Подача декларации 3-НДФЛ и уплата налога // ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/dec/} 

_{7. Федеральная налоговая служба. Единый налоговый счет. Порядок уплаты налогов через ЕНС // ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/} 

_{8. Банк России. Ключевая ставка Банка России (для расчета пеней за просрочку уплаты налога) // Банк России. – URL: https://www.cbr.ru/hd_base/keyrate/} 

_{*Ссылки ведут на действующие на июль 2026 года редакции документов и официальные страницы ведомств.}