Налоговые режимы для малого бизнеса: выбор между УСН и АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, или АвтоУСН) в России действует с июля 2022 года. Это попытка создать цифровое пространство бесшовного обмена данными между бизнесом и государством, где предпринимателей освободили от самостоятельного расчета налоговой базы.

Это налоговый режим, при котором налогоплательщику не нужно самому рассчитывать налог и подавать декларацию. Вместо этого Федеральная налоговая служба (ФНС) автоматически рассчитывает налоговую базу и сумму налога на основе информации о поступлениях и платежах от уполномоченных банков.

Предприниматель или ООО получают уведомление об исчисленной сумме налога не позднее 15-го числа следующего месяца и уплачивают ее до 25-го числа. До 7 числа налогоплательщику можно проверить, правильно ли банк учел операции для расчета налога, и скорректировать данные при необходимости.

Ежемесячный налоговый график АУСН

🟡 до 7 числа* — проверить разметку операций банком;

🟡 до 15 числа — получить и проверить уведомление от ФНС;

🟡 до 25 числа — уплатить налог.

*Указаны числа месяца, следующего за отчетным.

АУСН была введена Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ для решения двух задач. Первая — снизить административную нагрузку на предпринимателей, особенно, если у них нет бухгалтера. Вторая — сделать обработку налогов прозрачнее благодаря обязательным безналичным платежам и автоматической обработке данных.

Сначала пилотный режим запустили в четырех регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. С 2023 по 2026 год география применения постепенно расширялась.

Налоговый период — календарный месяц. Данные поступают, суммы проверяются и подсчитываются, а налоги начисляются — каждый месяц.

География применения. Сейчас АУСН доступна в 88 регионах РФ. Полный перечень регионов обновляется на официальном сайте ФНС. Важная деталь: право на применение режима есть только у тех налогоплательщиков, которые состоят на учете в налоговых органах по месту нахождения (жительства), расположенному на территории проведения эксперимента.

Объекты налогообложения и ставки. Налогоплательщик выбирает один из двух объектов: «Доходы» — ставка 8% без минимального налога или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — ставка 20% и минимальный налог не менее 3% от общей суммы доходов.

Источники дохода. По данным контрольно-кассовой техники, поступлений в банк, в личном кабинете. В расходах можно учесть любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, кроме тех, что прямо запрещены законом.

По доходам. Максимальный годовой доход для применения АУСН — 60 млн рублей. ФНС проверяет лимит ежемесячно — нарастающим итогом: если в любой момент года сумма доходов превысит его, то право на применение режима теряется с начала следующего месяца.

По численности. Среднесписочная численность работников ИП или ООО не должна превышать 5 человек в каждом месяце.

По использованию наличных. Зарплату разрешается выплачивать исключительно в безналичной форме на карты банков — участников системы. Все расчетные операции — только через расчетный счет или контрольно-кассовую технику.

По персоналу. Все работники обязаны быть налоговыми резидентами РФ. Должны отсутствовать сотрудники на работах с правом досрочной пенсии (вредные производства).

По организационной структуре. Не разрешено применение АУСН для предприятий, у которых есть филиалы или обособленные подразделения. Расчетный счет — только в уполномоченном банке из реестра ФНС (ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», АО «Т-Банк», ПАО Банк ВТБ, АО КБ «Модульбанк», ООО «Банк Точка» и другие).

По виду деятельности. Не допущены к применению АУСН: производство и торговля ювелирными изделиями, добыча и продажа полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, страхование, банковская деятельность, ломбарды, азартные игры, деятельность в качестве комиссионера, агента или поверенного (для принципалов, комитентов и доверителей ограничение снято с 2025 года).

По совмещению с другими режимами. АУСН применяется только без совмещения с любыми другими режимами.

По переходу на другие режимы. Изменить АвтоУСН можно только по истечении 12 календарных месяцев после даты перехода на этот режим.

Имущественные ограничения. Остаточная (балансовая) стоимость основных средств по состоянию на начало месяца — не больше 150 млн рублей. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25% (есть исключения для некоммерческих организаций и некоторых видов фондов).

Автоматизация расчетов. Основное преимущество — отсутствие необходимости самостоятельно рассчитывать налог и готовить декларацию. ФНС пришлет уведомление о сумме налога, получив данные банков и налоговых агентов. У ИП и ООО меньше ошибок в отчетности и больше свободного времени.

Нулевой тариф. Индивидуальные предприниматели освобождены от фиксированных взносов по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию за себя и за работников. Однако для нанимателей страховые взносы на обязательное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве остаются обязательными.

Снижение административной нагрузки. Упрощенный учет и отсутствие деклараций — это возможность уделить максимум времени бизнесу и отказаться от услуг бухгалтера.

Освобождение от НДС. Подключившие режим АвтоУСН не являются плательщиками НДС, что упрощает работу с контрагентами, не требующими вычета НДС.

Прозрачность для налоговой. Благодаря автоматическому обмену данными количество камеральных проверок будет снижено. ФНС получает и учитывает информацию об операциях в реальном времени, что уменьшает вероятность претензий при соблюдении правил.

Более высокие налоговые ставки. 8% и 20% — выше базовых ставок УСН (6% и 15%). Региональные власти не могут снижать ставки АУСН, в отличие от УСН, где они могут быть снижены до 1% и 5% соответственно.

Жесткие ограничения. Лимит по числу сотрудников и годовому доходу делает режим применимым только для микробизнеса.

Обязательная безналичная оплата. Все операции должны проходить в безналичной форме с использованием расчетного счета в банке предпринимателя или ООО.

Зависимость от уполномоченных банков. Расчетный счет должен быть открыт только в банке, включенном в реестр уполномоченных кредитных организаций ФНС. Перечень банков ограничен, и не все региональные банки в него входят.

Экспериментальный статус. Режим действует до 31 декабря 2027 года. После окончания эксперимента возможны изменения правил или полная отмена режима, что создает неопределенность для долгосрочного планирования.

Для ООО и ИП, уже применяющих режим УСН или налог на профессиональный доход (НПД). Переход на АУСН возможен с первого числа любого месяца года. Потребуется подать уведомление в налоговую инспекцию до последнего числа предыдущего месяца.

Для новых ИП и ООО. АУСН доступен с даты государственной регистрации. Уведомление в налоговую следует отправить вместе с пакетом регистрационных документов или в течение 30 дней после регистрации.

Для бизнеса, который использует общую форму налогообложения. Переход на АУСН доступен только с начала календарного года.

Порядок перехода на режим АвтоУСН:

1. Проверка соответствия всем критериям применения АУСН.
2. Открытие расчетного счета в уполномоченном банке (если счет отсутствует или открыт в банке, не входящем в реестр ФНС).
3. Подача уведомления о переходе на АУСН через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет уполномоченного банка — до последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
4. Переход на режим с первого числа следующего месяца (если был общий режим налогообложения, то с 1 января нового года).
5. Ежемесячное получение уведомления от ФНС о сумме налога (не позднее 15 числа) и уплата до 25 числа.

Оценить целесообразность перехода на АУСН поможет расчет налоговой нагрузки по трем сценариям: текущий режим, режим с объектом «Доходы», режим с объектом «Доходы минус расходы».

АУСН с объектом «Доходы» выгодна при:

🟡 низких расходах (менее 40% от доходов);

🟡 работе преимущественно с физическими лицами или контрагентами, не требующими НДС;

🟡 отсутствии необходимости в крупных инвестициях в основные средства.

АУСН с объектом «Доходы минус расходы» может быть выгодна при:

🟡 высокой доле расходов (более 60% от доходов);

🟡 наличии значительных затрат на материалы, товары для перепродажи, аренду;

🟡 стабильном бизнесе без резких колебаний доходов.

Режим, скорее всего, не подходит при:

🟡 планируемом расширении штата свыше пяти человек;

🟡 работе преимущественно с НДС-плательщиками, требующими вычета НДС;

🟡 необходимости в наличных расчетах;

🟡 доходах, приближающихся к 60 млн рублей в год.

АвтоУСН — это эксперимент по цифровизации налогового администрирования, ориентированный на микробизнес. Режим демонстрирует устойчивый рост числа участников и постепенное расширение географии применения. Например, в Сбербанке число клиентов на УСН выросло в 6 раз в течение года, а в ПСБ — в 20 раз. Ключевые преимущества нового режима — автоматизация расчетов и снижение административной нагрузки — востребованы среди предпринимателей без бухгалтерского сопровождения.

Дополнительный импульс росту интереса к АУСН дали изменения в налоговой системе: с начала 2026 года был уменьшен лимит доходов предпринимателей для применения УСН. Если доходы превысят 20 млн рублей за год, то налоговый режим будет изменен на общий, с уплатой НДС.

Судьба режима АвтоУСН после 2027 года будет зависеть от итогов эксперимента. Возможны три сценария: полная отмена, преобразование в постоянный специальный налоговый режим с корректировкой параметров или сохранение в текущем виде. Пока эксперимент продолжается, АУСН остается инструментом для тех предпринимателей, которые ценят автоматизацию и готовы работать в рамках жестких ограничений.